- 发布日期：2024-04-24 05:12 点击次数：154
4月16日，中注协约谈亚太（集团）司帐师事务所（零散日常结伴）、广东亨安司帐师事务所(日常结伴)、北京澄宇司帐师事务所（零散日常结伴）、深圳永信瑞和司帐师事务所(日常结伴)、中兴财光华司帐师事务所（零散日常结伴）、亚太（集团）司帐师事务所（零散日常结伴）6家司帐事务所，别离就上市公司频繁更换审计机构、上市公司捏续经营才智存在首要不笃定性、上市公司可能触发股票退市条款的年报审计风险驻守作念出提醒。
中注协约谈司帐师事务所提醒可能触发股票退市条款的上市公司年报审计风险驻守
近日，中注协向亚太（集团）司帐师事务所（零散日常结伴）和广东亨安司帐师事务所(日常结伴)发出上市公司2023年年报审计约谈函，提醒可能触发股票退市条款的上市公司年报审计风险，并要求司帐师事务所说明衔接的连络上市公司客户2023年年报审计开展情况。
2023年12月29日，上交所发布的《退市风险公司信息败露指南》要求司帐师事务所勾搭退市风险公司特质，进步风险合规意志，加强审计执业质地为止，关怀与退市风险干系的首要错报风险，发表适应的审计见地，审慎出具营业收入扣除、非不竭性损益认定等专项核查见地。中注协提醒注册司帐师在膨胀干系审计业务时，应重心关怀以下方面：
一是作念好风险评估职责。注册司帐师要严格贯彻风险导向审计理念，深刻了解被审计单元过火环境，严慎评估首要错报风险；重心关怀内控有用性和财务报表作弊风险，保捏劳动怀疑，有用识别、评估和玩忽因作弊和失实导致的财务报表首要错报风险。
二是加大反作弊资源过问。注册司帐师在年报审计中保捏劳动怀疑气派，加多审计顺序的不成预念念性，对存在作弊迹象的事项实时启动反作弊顺序。相配关怀治理层凌驾于为止之上的作弊风险，测试日常司帐核算进程中作出的司帐分录及编制财务报表进程中作出的其他改革是否皆适合；复核司帐臆想是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否标明存在由于作弊导致的首要错报风险；关于超出上市公司正常经营进程的首要走动或败露极度的首要走动，评价其买卖根由（或清苦买卖根由）是否标明被审计单元从事走动的宗旨是为了对财务信息作出乌有证明或隐蔽侵占金钱的行径。
三是充分关怀收入审计。注册司帐师应当关怀收入、本钱和用度的确切性和完竣性；关怀收入证实策略的合规性，判断干系业务是否具备可捏续的经营和盈利款式，以及是否具有买卖骨子；关怀紧迫走动敌手出现的极度情形，如客户鸿沟特征与走动金额违抗离、紧迫走动对象为隐形关联方、紧迫走动对象被纳入失信东说念主名单等。
四是评估前期非标审计见地对本期财务报表的影响。注册司帐师应当得回充分、适合的审计凭证，核实前期非标审计见地波及事项在本期是否取得紧迫发挥，评估导致以昨年度财务报表出具非标见地的事项对本期财务报表的影响，关怀触及退市情形的要道事项与被审计单元是否存在首要不对，并磋商在审计证明中进行适应反应。
中注协约谈司帐师事务所提醒捏续经营才智存在首要不笃定性的上市公司年报审计风险驻守
近日，中注协向北京澄宇司帐师事务所（零散日常结伴）和深圳永信瑞和司帐师事务所(日常结伴)发出上市公司2023年年报审计约谈函，提醒捏续经营才智存在首要不笃定性的上市公司年报审计风险，并要求司帐师事务所说明衔接的连络上市公司客户2023年年报审计开展情况。
部分上市公司受外部环境和里面经营治理等要素影响，捏续经营才智存在首要不笃定性，审计风险较高。中注协提醒注册司帐师在膨胀干系审计业务时，应重心关怀以下方面：
一是充分识别对上市公司捏续经营才智产生首要疑虑的事项或情况。注册司帐师应当勾搭经济环境、行业情状及上市公司的鸿沟和复杂进程、经营举止的性质和情状、受外部要素影响的进程、要道治理东说念主员变动、财务压力、对外担保、法律诉讼等具体情况，分析是否存在可能导致被审计单元捏续经营才智产生首要疑虑的极度情况；关怀治理层是否存在为结束捏续经营宗旨或幸免触发退市风险警示而主管利润的迹象，重心关怀证明期末影响利润干系走动的确切性、买卖合感性、与正常经营业务的关联进程及可捏续性；与处置层就识别出的事项或情况进行充分换取。
二是适应评价治理层对捏续经营才智作出的评估。注册司帐师应当关怀治理层作出评估所遵命的顺序、依据的假定、是否包括注册司帐师在审计进程中隆重到的统共干系信息；关怀治理层的过去玩忽缱绻能否改善现在情状及是否可行；关怀治理层评估捏续经营才智涵盖的本事是否覆盖自财务报表日起的十二个月；评价用于编制现款流量揣度的基础数据可靠性，并笃定揣度所基于的假定是否具有充分的辅助；关怀是否存在超出评估本事的、可能导致对上市公司捏续经营才智产生首要疑虑的事项或情况。
三是合理判断导致捏续经营才智产生首要疑虑的事项或情况是否组成首要不笃定性。注册司帐师应当通过实施追加审计顺序，得回充分、适合的审计凭证，评价上市公司经受捏续经营假定编制财务报表是否适合；适应欺骗劳动判断，评价连络事项或情况不笃定性潜在影响的紧迫进程和发生的可能性，万生百科就单独或汇总起来是否组成首要不笃定性得出论断；关怀财务报表是否已充分败露导致公司捏续经营才智产生首要疑虑的事项或情况及玩忽缱绻，并明确指出存在与捏续经营干系的首要不笃定性过火成果。
四是适应笃定审计证明的内容和见地类型。与捏续经营假定干系的磋商可能波及种种审计见地类型，注册司帐师应当综觉得划欺骗捏续经营假定是否适应、是否存在首要不笃定性、首要不笃定性及干系情况是否已在财务报表中作出充分败露，并笃定对审计见地类型或审计证明的影响，不得以捏续经营事项段代替保属见地，或以保属见地代替含糊见地或无法表暗示见。
中注协约谈司帐师事务所提醒频繁变更审计机构的上市公司年报审计风险驻守
近日，中注协向中兴财光华司帐师事务所（零散日常结伴）和亚太（集团）司帐师事务所（零散日常结伴）发出上市公司2023年年报审计约谈函，提醒频繁变更审计机构的上市公司年报审计风险，并要求司帐师事务所说明新衔接的上市公司客户2023年年报审计开展情况。
日常监管中，中注协发现少数上市公司频繁更换审计机构。其中，有的上市公司频繁更换不同庚度财务报表的审计机构，有的上市公司在团结年度数次更换审计机构。个别司帐师事务所存在聚会衔接频繁变更审计机构的上市公司年报审计的情况。中注协提醒干系司帐师事务所和注册司帐师在膨胀干系审计业务时，应重心关怀以下方面：
一是加强质地治理。司帐师事务所要分配具有合适孤独性要乞降专科胜任才智的审计团队，确保膨胀业务必要的时分和资源；名堂结伴东说念主要充分、适合地参与审计名堂全进程，率领、监督并复核名堂组成职职责；严格实施名堂质地复核，由具有豪阔陶冶和才智的名堂质地复核结伴东说念主对名堂组的首要事项和首要判断作出进一步判断。
二是艳羡前后任注册司帐师换取。注册司帐师应当与前任注册司帐师就上市公司治理层诚信情况，前任注册司帐师与治理层在首要司帐、审计等问题上存在的见地不对，前任注册司帐师向被审计单元处置层通报的治理层作弊、违反法律划定行径，以及值得关怀的里面为止缺欠等事项进行换取;充分了解被审计单元以昨年度审计情况，尤其应关怀其变更司帐师事务所的确切原因，是否存在首要不对事项或购买审计见地的意图。
三是保捏劳动怀疑。注册司帐师在审计进程中应落实风险导向审计理念，保捏劳动怀疑，磋商治理层凌驾于里面为止之上的可能性，充分识别和评估可能存在的首要错报风险，加多有针对性的审计顺序过火实施的不成预念念性；关怀干系司帐策略和司帐臆想的一贯性，尤其应关怀是否存在通过花消司帐策略和司帐臆想变更主管利润等；审慎评价审计凭证，全面分析评价审计凭证的充分性与适合性，关怀可能存在相互矛盾的审计凭证和带有偏向的审计凭证；要是实施进一步审计顺序得回的审计凭证，或得回的新信息，与注册司帐师之前作出评估所依据的审计凭证不一致，注册司帐师应当修正风险评估终结，并相应修改原缱绻实施的进一步审计顺序。
四是关怀前期非标审计见地对本期的影响。注册司帐师应当评估以昨年度对财务报表发表非无保属见地的事项对本期财务报表的影响及磋商在审计证明中进行适合反应，并确按时初余额是否存在对本期财务报表产生首要影响的错报；如干系事项的影响仍未排斥，抽象干系要素磋商其对本期审计见地的影响恒指交易，发表适应的审计见地；关于前期里面为止的非标见地，严格按照《企业里面为止审计率领》过火实施见地的章程，评价发现的首要缺欠是否在基准日之前得到整改，整改后的里面为止是否在基准日之前驱动豪阔长的本事，适应发表内控审计见地。